A kisadózó vállalkozások tételes adójában 2021. január 1-jétől bevezetett szigorúbb szabályok miatt a bevallás kitöltése is bonyolultabb lett.
2021-től az alábbi öt olyan eset fordulhat elő, amikor vagy a kifizetőt, vagy a kisadózó vállalkozást 40%-os adó terheli.

1. Éves 12 millió Ft-ot meghaladó bevétel
Ha a kisadózó vállalkozás bevétele az éves 12 millió Ft-ot meghaladja, illetve a nem egész évben működő vállalkozások esetén a tételesadó-fizetési kötelezettséggel érintett hónapok számának és az 1 millió Ft-nak a szorzatát meghaladja, akkor az értékhatárt meghaladó rész után a kisadózó vállalkozást terheli a százalékos adókötelezettség.
Ebbe a bevételbe nem számítanak be a következő 2-5. pontok szerinti adóalapok.

2. Bevétel belföldi kapcsolt vállalkozástól
Ha a kisadózó vállalkozás részére a kapcsolt vállalkozása bevételt juttat, akkor a kifizetőt a teljes bevétel után 40%-os adó terheli. A kifizetőnek az adót a 2108-as bevallásban kellett bevallania és a tárgyhót követő hó 12-éig megfizetnie.

3. Bevétel külföldi kapcsolt vállalkozástól
Ha a kisadózó vállalkozás külföldi kapcsolt vállalkozásától szerez bevételt, akkor a teljes bevétel 71,42%-a után a kisadózó vállalkozást terheli 40%-os adó.
Ezt az adót a bevétel megszerzését követő hó 12. napjáig kell befizetni, de csak a 21KATA bevallásban kell bevallani.

4. 3 millió Ft-ot meghaladó bevétel belföldi kifizetőtől
Ha a kisadózó vállalkozás ugyanazon belföldi kifizetőtől a tárgyévben 3 millió Ft-ot meghaladó bevételt szerez, akkor a kifizetőt 40%-os adó terheli a 3 millió Ft feletti adóalap után. Ezt az adót a kifizetőnek havonta kell bevallania a 08-as bevallásban és a tárgyhót követő 12-ig megfizetnie az adót.

5. 3 millió Ft-ot meghaladó bevétel külföldi vállalkozástól
Ha a kisadózó vállalkozás külföldi kifizetőtől (jogi személytől vagy egyéb szervezettől) szerez a tárgyévben 3 millió Ft-ot meghaladó bevételt, akkor a kisadózó vállalkozást terheli az adókötelezettség. Az adó alapja a 3 millió Ft-ot meghaladó bevétel 71,42%-a. Az adót a bevétel megszerzését követő hó 12. napjáig kell megfizetni, de csak az éves bevallásban kell bevallani.

Bevallás kitöltése

A 21KATA bevallás főlapján a 01. sorban a korábbi évek gyakorlatának megfelelően, változatlanul a teljes éves bevételt kell szerepeltetni. Ebbe tehát az a bevétel is beszámít, ami után a kifizetőt terhelte a 40%-os adó.
A 21KATA-01 lapon a 01. sorban tételesadó-fizetési kötelezettséggel érintett hónapok számának és az 1 millió Ft-nak a szorzatát kell szerepeltetni. Ha a vállalkozás egész évben kisadózóként működött, akkor ide 12 millió Ft-ot kell írni.
A 02. sorban csak azt a megszerzett bevételt kell szerepeltetni a teljes éves bevételből, mely után az előző szakasz 2-5. pontjai szerint a kapcsolt vállalkozási viszony vagy a 3 millió Ft-ot meghaladó bevétel miatt nem terheli a kifizetőt vagy a kisadózó vállalkozást 40%-os adó.
Ha a 02. sor meghaladja a 01. sort, akkor az értékhatár túllépése (03. sor összege) miatt 40%-os adó terheli a kisadózó vállalkozást (04. sor).
A 21KATA-02 lapon az előző években csak azokról a vevőkről kellett adatot szolgáltatni, akiktől 1 millió Ft-ot meghaladó bevétel származott. 2021-től a nem kapcsolt vállalkozások esetén továbbra is csak az 1 millió Ft-ot meghaladó összeget fizetőkről kell adatot szolgáltatni, de kapcsolt vállalkozásoktól kapott bevétel esetén összeghatártól függetlenül szerepeltetni kell a partnert a bevallásban. A nyomtatványon jelölhető, hogy a partner kapcsolt vállalkozás. (Ez az Egyszeres könyvelés programunkban a vevő törzsadatában jelölhető, így a bevallásba is átadjuk ezt az adatot.)
A 21KATA-KULF lap új oldal a nyomtatványon. Itt kell szerepeltetni a külföldi kifizetőktől szerzett bevételeket havi bontásban. A lapon jelölhető, ha a külföldi kifizető kapcsolt vállalkozás. Minden külföldi kifizető külön KULF lapon szerepel. Ha a kisadózó vállalkozás egy adott külföldi kifizetőtől év közben kapcsolt vállalkozásként és nem kapcsolt vállalkozásként is szerzett bevételt, akkor két külön KULF lapot kell a partnernek készíteni.

Példák
1. példa: Éves bevétel 18 millió Ft. Egy nem kapcsolt vállalkozástól 6 millió Ft bevétel, míg egy kapcsolt vállalkozástól 2,5 millió Ft bevétel származik. A vállalkozás teljes évben működik.

2. példa: Éves bevétel 18 millió Ft. Egy külföldi nem kapcsolt vállalkozástól 5 millió Ft bevétel származik. Az egyéni vállalkozás szüneteltetése miatt csak 10 hónap után kellett tételes adót fizetni.

A külföldi vállalkozástól származó 5 millió Ft-os bevételt havi bontásban a KULF lapon kell szerepeltetni. A Bevétel oszlopban 5 millió Ft-ot, az Adóalap oszlopban 1 428 ezer Ft-ot, a Fizetendő adó oszlopban 571 ezer Ft-ot kell összesen feltüntetni.

Bevallás időszaka

A bevallás időszaka nemcsak az év közben kezdő és év közben megszűnő, katából kilépő vállalkozások esetén térhet el a teljes adóévtől, a szüneteltetésre külön szabályok vonatkoznak.
Ha 2021. január 1-jén az egyéni vállalkozó nem szüneteltetett, de év közben szüneteltetett úgy, hogy az 2021. december 31-én is tartott, akkor a bevallási időszak 2021. január 1-től a szüneteltetés kezdő napját megelőző napig tart.
Ha az egyéni vállalkozó sem 2021. január 1-jén, sem 2021. december 31-én nem szüneteltetett, de év közben többször is szüneteltette tevékenységét, akkor a bevallási időszak 2021. január 1-től 2021. december 31-ig tart.
Ha a vállalkozó 2021. január 1-jén szüneteltette a tevékenységét, majd év közben újrakezdte a tevékenységét, de később ismét szüneteltetést jelentett be úgy, hogy az 2021. december 31-én is tart, akkor a bevallási időszak a tevékenység megkezdésének napjától az újbóli szüneteltetés kezdő napját megelőző napig tart.

Igazolás kifizetőtől

Azoknak a kifizetőknek, akik a kapcsolt vállalkozásnak minősülő kisadózó vállalkozás részére juttattak bevételt, illetve azoknak, akik ugyanannak a kisadózó vállalkozásnak 3 millió Ft-ot meghaladó összegű bevételt juttattak, a Katv. 13. § (3) bekezdése alapján a kifizetőt terhelő 40%-os adó alapjáról tájékoztatást kell adniuk a kisadózó vállalkozások részére.
A kifizetőknek ezt az adóalapot a ’08-as járulékbevallásukban kellett bevallaniuk, illetve ez alapján az adót megfizetniük.
A kisadózó vállalkozásoknak a saját 21KATA bevallásuk elkészítéséhez nincs szükségük erre az igazolásra, mivel az ő adózásukat nem befolyásolja az, ha a kifizető helytelenül járt el, esetleg nem vallotta be vagy fizette meg a 40%-os adót.

Bérprogramjainkban az összesítő kimutatás menüpontban rögzített adatok nemcsak a 08-as bevallásba kerültek be, hanem erről igazolást is lehet készíteni.