2023. január 1-jétől ismét emelkedik a minimálbér és garantált bérminimum. A változás nemcsak a munkavállalók bérére van hatással, hiszen a minimálbérhez kötődnek adókedvezmények, a vállalkozók járulékfizetési kötelezettségei, az egyszerűsített foglalkoztatás közterhe is.
Minimálbér és garantált bérminimum 2023-ban
Az 573/2022. Kormányrendelet alapján 2023. január 1-jétől a minimálbér 16%-kal, a garantált bérminimum összege pedig 14%-kal emelkedik.
| Minimálbér | Garantált bérminimum | |
| havi összeg | 232 000 Ft/hó | 296 400 Ft/hó |
| heti összeg | 53 340 Ft/hét | 68 140 Ft/hét |
| napi összeg | 10 670 Ft/nap | 13 630 Ft/nap |
| egy órára jutó összeg | 1 334 Ft/óra | 1 704 Ft/óra |
Egyéni és társas vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége
Az egyéni és társas vállalkozók esetén a tb-járulék alapja a tényleges jövedelem, de legalább a minimálbér vagy garantált bérminimum összege, a szociális hozzájárulási adó és a kisvállalati adó alapja pedig a tényleges jövedelem, de legalább a minimálbér vagy garantált bérminimum 112,5%-a.
Az alábbi táblázatban egy 0 Ft vállalkozói kivéttel rendelkező egyéni, ill. 0 Ft vállalkozói jövedelemmel rendelkező társas vállalkozó adó- és járulékfizetési kötelezettségét ismertetjük.
| Minimálbér | Garantált bérminimum | |
| Tb-járulék alapja | 232 000 Ft/hó | 296 400 Ft/hó |
| Tb-járulék összege (18,5%) | 42 920 Ft/hó | 54 834 Ft/hó |
| Szocho alapja | 261 000 Ft/hó | 333 450 Ft/hó |
| Szocho összege (13%) | 33 930 Ft/hó | 43 349 Ft/hó |
| Tb-járulék és szocho összesen | 76 850 Ft/hó | 98 183 Ft/hó |
A minimálbér alapján járulékot fizető vállalkozó terhe havonta 10 600 Ft-tal, a garantált bérminimum alapján fizető vállalkozóé pedig havonta 12 058 Ft-tal emelkedik.
Az alábbi táblázatban egy 0 Ft vállalkozói jövedelemmel rendelkező társas vállalkozó adó- és járulékfizetési kötelezettségét ismertetjük, ahol a kifizető a kisvállalati adó hatálya alá tartozik.
| Minimálbér | Garantált bérminimum | |
| Tb-járulék alapja | 232 000 Ft/hó | 296 400 Ft/hó |
| Tb-járulék összege (18,5%) | 42 920 Ft/hó | 54 834 Ft/hó |
| Kisvállalati adó alapja | 261 000 Ft/hó | 333 450 Ft/hó |
| Kisvállalati adó összege (10%) | 26 100 Ft/hó | 33 345 Ft/hó |
| Tb-járulék és kiva összesen | 69 020 Ft/hó | 88 179 Ft/hó |
Kisvállalati adó esetén a társas vállalkozó közterhe havonta 9 520 Ft-tal, ill. 10 829 Ft-tal emelkedik jövőre, ha nem vesz ki jövedelmet.
Egyszerűsített foglalkoztatás
Az egyszerűsített foglalkoztatottak részére a munkakörtől függően legalább a minimálbér 85%-át vagy a garantált bérminimum 87%-át kell fizetni.
Az új legkisebb órabér 2023-ban
- szakképzettséget nem igénylő munkakör esetén 1 134 Ft/óra,
- szakképzettséget igénylő munkakör esetén 1 482 Ft/óra.
Az extraprofit adókról szóló 197/2022. Kormányrendelet 10. §-a alapján az egyszerűsített foglalkoztatás közterhe is a minimálbér mértékéhez kötődik, már nem a törvényben meghatározott közterhet kell fizetni.
| Foglalkoztatás típusa | Mértéke | Közteher összege 2023-ban |
| alkalmi munka | minimálbér 1%-a 100 Ft-ra kerekítve | 2 300 Ft/nap |
| mezőgazdasági idénymunka | minimálbér 0,5%-a 100 Ft-ra kerekítve | 1 200 Ft/nap |
| turisztikai idénymunka | minimálbér 0,5%-a 100 Ft-ra kerekítve | 1 200 Ft/nap |
| filmipari statiszta alkalmi munka | minimálbér 3%-a 100 Ft-ra kerekítve | 7 000 Ft/nap |
A filmipari statiszta alkalmi munkavállaló napi bére nem haladhatja meg a minimálbér 12%-át 100 Ft-ra kerekítve, azaz 2023-ban 27 800 Ft-ot.
Személyi kedvezmény
A személyi kedvezmény mértéke a minimálbér egyharmada 100 Ft-ra kerekítve. 2023-ban az adóalap-kedvezmény összege 77 300 Ft/hó, azaz tényleges kedvezmény 11 595 Ft lesz.
Adófizetési felső határ
A magánszemélyt terhelő szociális hozzájárulási adó felső határa a minimálbér 24-szerese. 2023-ban ez a határ 5 568 000 Ft lesz.
A magánszemélyt az osztalék, a vállalkozói osztalékalap, a vállalkozásból kivont jövedelem, az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem, az árfolyamnyereségből származó jövedelem, illetve a külföldi illetőségű előadóművész jövedelme után terheli szociális hozzájárulási adó. Az adófizetési felső határ csak ezekre a jövedelmekre vonatkozik. A kifizetőt terhelő szochonak, így az egyéni vállalkozót (ideértve az átalányadózó egyéni vállalkozót is) terhelő szochonak nincs felső határa.
Az adófizetési felső határba az előzőekben felsorolt jövedelmeken (pl. osztalékon) kívül minden összevonandó jövedelem beszámít, így például a munkabér, az ingatlan bérbeadásból származó jövedelem is.
Rehabilitációs hozzájárulás
A 2011. évi CXCI. törvény 23. § (5) bekezdése szerint a rehabilitációs hozzájárulás mértéke a minimálbér 9-szerese.
2023-ban a hiányzó létszám után tehát 2 088 000 Ft/fő/év a rehabilitációs hozzájárulás összege.