A vállalkozások adóterheit csökkentő intézkedésekről szóló T/13110 törvényjavaslatot* a benyújtástól számítva alig egy nap alatt el is fogadta az Országgyűlés. A szélesebb kört érintő változásokat foglaljuk össze cikkünkben.
Átalányadó költséghányada
Az átalányadózók esetén 2026. január 1-jétől a 40%-os költséghányad 45%-ra emelkedik, majd 2027. január 1-jétől 50%-ra. A többi költséghányad nem változik.
Ezt azt jelenti, hogy az átalányadózó egyéni vállalkozók többségének csökken a bevételéhez képest a jövedelme, így nagyobb bevétel marad az adómentes sávban.
Kisvállalati adó választásának, megszűnésének értékhatárai
A kisvállalati adó választásának értékhatárai már 2025. december 1-jétől emelkednek, így 2026. január 1-jétől e feltételek alapján tudják a vállalkozások ezt az adózási formát választani.
| Választás értékhatára | 2025. november 30-ig | 2025. december 1-jétől |
| Átlagos statisztikai állományi létszám | várhatóan max. 50 fő | várhatóan max. 100 fő |
| Előző évben elszámolandó bevétel | várhatóan max. 3 milliárd Ft | várhatóan max. 6 milliárd Ft |
| Előző adóévben a mérlegfőösszeg | várhatóan max. 3 milliárd Ft | várhatóan max. 6 milliárd Ft |
2026. január 1-jétől nő a kisvállalati adóalanyiság megszűnésének értékhatára is. Itt is azt láthatjuk, hogy a létszám és az összegek a duplájára emelkednek.
| Megszűnés értékhatára | 2025. december 31-ig | 2026. január 1-jétől |
| Átlagos statisztikai állományi létszám | max. 100 fő | max. 200 fő |
| Bevétel | max. 6 milliárd Ft | max. 12 milliárd Ft |
Vállalkozók adófizetési alsó határa
2026. január 1-jétől megszűnik a társas vállalkozók esetén a kötelező minimum kisvállalati adóalap, illetve az egyéni és társas vállalkozók esetén a kötelező minimum szocho-alap számításánál a 112,5%-os korrekció.
Jövőre az egyéni és társas vállalkozók kötelező szocho- és kiva-alapja már csak a minimálbér, garantált bérminimum lesz.
Társasági adóelőleg
2026-tól módosulnak a társasági adóelőleg szabályai.
Havi társasági adóelőleg-fizetésre kötelezettek azok lesznek, akiknek az előző adóévi fizetendő adója - az eddigi 5 millió Ft helyett - a 20 millió Ft-ot meghaladja.
A negyedéves adóelőleget fizető vállalkozások az 1-3. negyedévi adóelőleget továbbra is a tárgynegyedévet követő hó 20. napjáig kötelesek megfizetni, azonban a 4. negyedévi adóelőleget egy hónappal korábban, azaz a 4. negyedév utolsó hónapjának 20. napjáig. A naptári évhez igazodó üzleti év esetén a 4. negyedévi adóelőleg fizetési határideje január 20. helyett december 20. lesz.
Alanyi adómentes értékhatár
Az alanyi adómentesség választhatóságának értékhatára több lépésben fog emelkedni a következő években.
| Időszak | Alanyi adómentesség értékhatára |
| 2025-ig | 18 millió Ft |
| 2026 | 20 millió Ft |
| 2027 | 22 millió Ft |
| 2028 | 24 millió Ft |
2026-ra azok választhatják az alanyi adómentességet, akiknek 2025-ben ténylegesen, valamint 2026-ban várhatóan, illetve ténylegesen nem haladja meg a termékértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból származó ellenértékének éves összege a 20 millió Ft-ot.
Jövőre azok is választhatnak alanyi adómentességet, akik 2024-ben vagy 2025-ben a 18 millió Ft-os értékhatár átlépése miatt kerültek ki az adómentes körből, ha 2025-ben és várhatóan 2026-ban sem haladja meg az adóalap a 20 millió Ft-ot.
Kiskereskedelmi adó
A kiskereskedelmi adó adósávjai módosulnak úgy, hogy ezt már a 2025. évi adókötelezettség megállapításakor is alkalmazni kell. Az adókulcsok nem változnak.
| Adó mértéke | Korábbi bevételi sáv | Új bevételi sáv |
| 0% | max. 500 millió Ft | max. 1 milliárd Ft |
| 0,15% | 500 millió Ft felett, max. 30 milliárd Ft-ig | 1 milliárd Ft felett, max. 50 milliárd Ft-ig |
| 1% | 30 milliárd Ft felett, max. 100 milliárd Ft-ig | 50 milliárd Ft felett, max. 150 milliárd Ft-ig |
| 4,5% | 100 milliárd Ft felett | 150 milliárd Ft felett |
A jogszabályváltozás kisebb cégek esetén akár 750 ezer Ft adócsökkentést jelent. Ha az adóév 7. hónapjában és 10. hónapjában esedékessé vált és megfizetett adóelőleg több, mint a várható éves adó, akkor a 2025. évben kezdődő adóév utolsó napjáig a NAV-tól a különbözet visszaigényelhető.
Egyéni vállalkozók bevallási gyakorisága
2026-tól az egyéni vállalkozóknak egységesen, így a vállalkozói SZJA szerint adózóknak is, negyedévente kell járulékbevallást beadniuk a tb-járulékról és szochoról.
Mikrogazdálkodói beszámoló
A mikrogazdálkodói beszámoló alkalmazhatóságának három értékhatárából a mérlegfőösszegre vonatkozó 150 millió Ft-ról 180 millió Ft-ra, az éves nettó árbevételre vonatkozó 300 millió Ft-ról 360 millió Ft-ra emelkedik 2026-tól. A létszám határa továbbra is 10 fő marad.
Az előzőekben ismertetett változásokon kívül a jogszabály a társasági adóban és az energiaellátók jövedelemadójában új kedvezményeket határoz meg, illetve fél évvel eltolja a jövedéki adó mértékének valorizációjának alkalmazását.
* A T/13110 törvényjavaslat 2025. november 21-én 2025. évi LXXXIV. törvény számon került kihirdetésre.
Magyar Közlöny 2025. évi 137. száma