A 2020. évi XLV. törvény alapján a meghatározott tevékenységi körbe tartozó kiskereskedelmi tevékenységet végző adózók a nettó árbevételük alapján kiskereskedelmi adó fizetésére kötelezettek.

A kiskereskedelmi tevékenységnek a TEÁOR 45.1, 45.32, 45.40 és 47.1-47.9 ágazatokba tartozó tevékenységek minősülnek, ide nem értve az ezekbe a TEÁOR számokba sorolt a nagykereskedelmet. A kiskereskedelmi adó alapja a nettó árbevétel korrigálva az eladásra szánt áru szállítója által az adóalanynak adott engedmény összegével és az adóalany által a beszerzett áru értékesítésével összefüggésben az áru szállítójának nyújtott szolgáltatásból származó bevételével.

Az adó mértéke sávos, így az 500 millió Ft-ot el nem érő adóalap esetén sem adókötelezettség, sem bevallási kötelezettség nem terheli az adóalanyt.

Az extraprofit adókról szóló 197/2022. Kormányrendelet alapján a kiskereskedelmi adó alanyait az éves adón kívül egy egyszeri, rendkívüli pótadóval is sújtják. A kiskereskedelmi pótadót 2022. november 30-ig kell bevallani és megfizetni. A bevallást a 22KISKER nyomtatványon kell teljesíteni.

Adóalap

A kiskereskedelmi pótadó alapja nem a tevékenységből származó árbevétel, hanem a 2021. évi kiskereskedelmi adó évesített összege. A pótadó mértéke 80%.
Ha az adózónak több üzleti éve is volt 2021-ben, akkor az utolsó alapján kell a pótadót megállapítani.

Ha a vállalkozás 2021. évben teljes évben működött, akkor a pótadó alapja a 2021. évi kiskereskedelmi adó összege.
Pl. 2021. évben a kiskereskedelmi adó összege 2 000 000 Ft volt.
Pótadó = 2 000 000 Ft * 80% = 1 600 000 Ft

Ha a vállalkozás 2021. évben kezdte meg működését, akkor a 2021. évi kiskereskedelmi adó évesített összege a pótadó alapja.
Pl. 2021.09.01-jén indult a vállalkozás és 150 000 Ft volt a 2021. évi kiskereskedelmi adó összege.
Pótadó alapja = 150 000 Ft / 122 nap * 365 nap = 448 770 Ft, azaz kerekítve 449 ezer Ft
Pótadó = 449 ezer Ft * 80% = 359 ezer Ft

Bevallás kitöltése

A 22KISKER nyomtatvány főlapján kell a bevallási időszakot megadni. Naptári évvel azonos üzleti év esetén 2022.01.01-2022.12.31. időszakot kell jelölni. A bevallás benyújtásának okánál a 3 – pótadó opciót kell választani.

A jelölés alapján kitölthetővé válik a bevallás 03 lapja, melyen mindössze egy összeget kell kitölteni, mégpedig a kiskereskedelmi pótadó alapját kell megadni ezer Ft-ban.
A nyomtatvány ez alapján már számolja a 80%-os pótadót.

Év közben induló vállalkozások, 2022-ben kötelezetté váló vállalkozások

Azok a vállalkozások sem ússzák meg a pótadót, akik 2021-ben még nem voltak adókötelezettek, de 2022. évben már azzá váltak.

Azoknak a vállalkozásoknak, amelyek már 2021. évben végeztek kiskereskedelmi tevékenységet, de az éves adóalapjuk nem érte el az 500 millió Ft, pótadót sem kell fizetniük, bevallási kötelezettségük sincs. Ennek oka, hogy a 2021. évi kiskereskedelmi adójuk 0 Ft és ez alapján kell a pótadót is megállapítani, azaz az is 0 Ft.

Ha a vállalkozás 2021. évben nem végzett kiskereskedelmi tevékenységet, de 2022. évben már igen, akkor a 2022. évi kiskereskedelmi adó alapján kell az éves adóbevallásban a pótadót is teljesíteni. Az ilyen vállalkozások tehát nem 2022. november 30-ig vallják be a pótadót, hanem a tárgyévet követő év 5. hónapjának végéig (normál üzleti év esetén 2023. május 31-ig).

Azok a vállalkozások, amelyek 2022-ben alakultak és kiskereskedelmi tevékenységet is végeznek, az évesített adóalapjuk alapján kell a kiskereskedelmi adót megállapítaniuk.
Ha az évesített adóalap nem éri el az 500 millió Ft-ot, akkor sem adót, sem pótadót nem kell megállapítaniuk és fizetniük.
Ha az évesített adóalap meghaladja az 500 millió Ft-ot, akkor a tárgyévet követő év 5. hónapjának végéig (normál üzleti év esetén 2023. május 31-ig) be kell vallaniuk a 2022. évi kiskereskedelmi adót és ezzel egyidejűleg a pótadót is. A pótadó alapja a 2022. évi adó összege.

Kiskereskedelmi adó 2023-ban

A kiskereskedelmi pótadót csak 2022. évben kell fizetni, jövőre ilyenre már nincs szükség, mivel a 197/2022. Kormányrendelet rendkívüli módon, 1,5-2,5-szeresére emelte az adó mértékét.

Pl. egy 10 milliárd Ft bevételű vállalkozó az alábbi kiskereskedelmi adót fizette, fizeti az egyes években.

A 2023. évben már a magasabb adókulcsokkal megállapított összegek alapján kell az adóelőleget is befizetni.