Megjelent a 394/2024. Kormányrendelet, mely a 2025. január 1-jétől érvényes minimálbér és garantált bérminimum összegéről szól. A változás a munkavállalók bérén kívül bizonyos adókedvemények és a vállalkozók járulékfizetési kötelezettségeire, az egyszerűsített foglalkoztatás szochojára is hatással van.
Minimálbér és garantált bérminimum 2025. január 1-jétől
A 394/2024. Kormányrendelet alapján 2025. január 1-jétől a minimálbér 9%-kal, a garantált bérminimum összege pedig 7%-kal emelkedik.
| Minimálbér | Garantált bérminimum | |
| havi összeg | 290 800 Ft/hó | 348 800 Ft/hó |
| heti összeg | 66 860 Ft/hét | 80 190 Ft/hét |
| napi összeg | 13 380 Ft/nap | 16 040 Ft/nap |
| egy órára jutó összeg | 1 672 Ft/óra | 2 005 Ft/óra |
Egyéni és társas vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége
Az egyéni és társas vállalkozók esetén a tb-járulék alapja a tényleges jövedelem, de legalább a minimálbér vagy garantált bérminimum összege, a szociális hozzájárulási adó alapja pedig a tényleges jövedelem, de legalább a minimálbér vagy garantált bérminimum 112,5%-a.
Az alábbi táblázatban egy 0 Ft vállalkozói kivéttel rendelkező egyéni, ill. 0 Ft vállalkozói jövedelemmel rendelkező társas vállalkozó adó- és járulékfizetési kötelezettségét ismertetjük.
| Minimálbér | Garantált bérminimum | |
| Tb-járulék alapja | 290 800 Ft/hó | 348 800 Ft/hó |
| Tb-járulék összege (18,5%) | 53 798 Ft/hó | 64 528 Ft/hó |
| Szocho alapja | 327 150 Ft/hó | 392 400 Ft/hó |
| Szocho összege (13%) | 42 530 Ft/hó | 51 012 Ft/hó |
| Tb-járulék és szocho összesen | 96 328 Ft/hó | 115 540 Ft/hó |
A minimálbér alapján járulékot fizető vállalkozó terhe 2025. január 1-jétől havonta 7 950 Ft-tal (88 378 Ft-ról 96 328 Ft-ra), a garantált bérminimum alapján fizető vállalkozóé pedig havonta 7 552 Ft-tal (107 988 Ft-ról 115 540 Ft-ra) emelkedik.
Átalányadózó egyéni vállalkozó adómentes keretösszege
Átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozó esetén az éves minimálbér feléig, azaz
1 744 800 Ft összegig adómentes a jövedelem.
Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy ha az egyéni vállalkozó 40%-os költséghányadot alkalmaz akkor 2 908 000 Ft éves bevételig nem kell SZJA-t fizetnie. 80%-os költséghányad esetén az adómentes bevételi határ 8 724 000 Ft, 90%-os költséghányad esetén pedig 17 448 000 Ft.
Egyszerűsített foglalkoztatás
Az egyszerűsített foglalkoztatottak részére a munkakörtől függően legalább a minimálbér 85%-át vagy a garantált bérminimum 87%-át kell fizetni.
Az új legkisebb órabér 2025. január 1-jétől
- szakképzettséget nem igénylő munkakör esetén 1 421 Ft/óra,
- szakképzettséget igénylő munkakör esetén 1 744 Ft/óra.
Az egyszerűsített foglalkoztatás közterhe is a tárgyhó első napján érvényes minimálbér mértékéhez kötődik, mely szintén emelkedni fog 2025-től.
| Foglalkoztatás típusa | Mértéke | Közteher összege 2023.12.01.- 2024.12.31. | Közteher összege 2025.01.01-től |
| alkalmi munka | minimálbér 1%-a 100 Ft-ra kerekítve | 2 700 Ft/nap | 2 900 Ft/nap |
| mezőgazdasági idénymunka | minimálbér 0,5%-a 100 Ft-ra kerekítve | 1 300 Ft/nap | 1 500 Ft/nap |
| turisztikai idénymunka | minimálbér 0,5%-a 100 Ft-ra kerekítve | 1 300 Ft/nap | 1 500 Ft/nap |
| filmipari statiszta alkalmi munka | minimálbér 3%-a 100 Ft-ra kerekítve | 8 000 Ft/nap | 8 700 Ft/nap |
A filmipari statiszta alkalmi munkavállaló napi bére nem haladhatja meg a tárgyhó első napján érvényes minimálbér 12%-át 100 Ft-ra kerekítve, azaz 2023. december 1. és 2024. december 31. között 32 000 Ft-ot, 2025. január 1-jétől 34 900 Ft-ot.
Az egyszerűsített foglalkoztatás esetén a mentesített keretösszeg az év első napján érvényes napi minimálbér/napi garantált bérminimum 130%-a. 2025-ben a mentesített keretösszeg minimálbér esetén 17 394 Ft/nap, garantált bérminimum esetén pedig 20 852 Ft/nap lesz.
Személyi kedvezmény
Az SZJA-törvény 3. § 77. pontja szerint a minimálbéren az év első napján érvényes minimálbért kell érteni.
A személyi kedvezmény mértéke a minimálbér egyharmada 100 Ft-ra kerekítve. 2024-ben az adóalap-kedvezmény összege 88 900 Ft/hó, azaz a tényleges kedvezmény 13 335 Ft, 2025-ben 96 900 Ft/hó, azaz a tényleges kedvezmény 14 535 Ft/hó.
Adófizetési felső határ
A magánszemélyt terhelő szociális hozzájárulási adó felső határa az év első napján érvényes minimálbér 24-szerese. 2024-ben ez a határ 6 403 200 Ft volt, 2025-ben pedig
6 979 200 Ft-ra emelkedik.
A magánszemélyt az osztalék, a vállalkozói osztalékalap, a vállalkozásból kivont jövedelem, az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem, az árfolyamnyereségből származó jövedelem, illetve a külföldi illetőségű előadóművész jövedelme után terheli szociális hozzájárulási adó. Az adófizetési felső határ csak ezekre a jövedelmekre vonatkozik. A kifizetőt terhelő szochonak, így az egyéni vállalkozót (ideértve az átalányadózó egyéni vállalkozót is) terhelő szochonak nincs felső határa.
Az adófizetési felső határba az előzőekben felsorolt jövedelmeken (pl. osztalékon) kívül minden összevonandó jövedelem beszámít, így például a munkabér, az ingatlan bérbeadásból, megbízási díjból származó jövedelem is, ezt nem befolyásolja az, hogy ezek után a kifizetőt terheli e szocho. Így kivás kifizető esetén, illetve nyugdíjasok esetén is beszámítanak az összevonandó jövedelmek a szocho felső határába.
Rehabilitációs hozzájárulás
A 2011. évi CXCI. törvény 23. § (5) bekezdése szerint a rehabilitációs hozzájárulás mértéke a tárgyév első napján érvényes minimálbér 9-szerese.
A rehabilitációs hozzájárulás összege 2025-ben 2 617 200 Ft/fő/év mértékűre emelkedik.
