2022. január 1-jétől új SZJA-kedvezmény kerül bevezetésre, mégpedig a 25 év alatti fiatalok kedvezménye.

Jogosultak

Mint a kedvezmény neve is utal rá, a 25. életévét be nem töltött magánszemély (fiatal) jogosult erre az adóalapot csökkentő kedvezményre.
A kedvezmény utoljára abban a hónapban érvényesíthető, amelyben a fiatal a 25. életévét betölti. Pl. egy 1997. június 5-én született személy 2022. június hónapban még jogosult a kedvezményre.

A kedvezmény a törvényben felsorolt összevonandó jövedelmekből érvényesíthető. A jövedelmek azonosak a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményénél is meghatározottakkal.
Az alábbi jövedelmekből érvényesíthető a kedvezmény:
- SZJA-törvény szerint bérnek minősülő jövedelem, azaz például
  -- munkabér,
  -- közfoglalkoztatási jogviszonyból származó jövedelem,
  -- adóköteles tb-ellátások (pl. táppénz, csed, gyed),
  -- adóköteles szociális ellátások,
  -- Flt. alapján folyósított álláskeresési járadék, álláskeresési segély, kereset-kiegészítés, keresetpótló juttatás,
  -- tartalékos katonai szolgálat után járó díjazás,
  -- nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység díjazása;
- nem önálló tevékenységből származó jövedelmek (pl. munkaviszony megszüntetésére kapott végkielégítés a törvényben meghatározott mértékig, társas vállalkozó személyes közreműködésének ellenértéke, tiszteletdíj);
- önálló tevékenységből származó jövedelmek
  -- egyéni vállalkozói kivét, átalányban megállapított jövedelem,
  -- mezőgazdasági őstermelői jövedelem,
  -- európai parlamenti képviselő, helyi önkormányzati képviselő e tevékenységből származó jövedelme,
  -- választott könyvvizsgáló jövedelme,
-- megbízási díj, magánszemély által nem egyéni vállalkozóként kötött, díjazás ellenében történő munkavégzésre irányuló szerződés alapján folytatott tevékenységből származó jövedelem.

Nem érvényesíthető az alábbi jövedelmekből a kedvezmény:
- munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítés törvényben előírt mértéket meghaladó összege,
- ingó vagy ingatlan bérbeadásból származó jövedelem,
- külön adózó jövedelmek (pl. osztalék, árfolyamnyereség).

Kedvezmények sorrendje

Ha egy személy több kedvezményre is jogosult, akkor azt a törvényben meghatározott sorrendben lehet érvényesíteni.

A kedvezmények sorrendje:
1. négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
2. 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
3. személyi kedvezmény,
4. első házasok kedvezménye,
5. családi kedvezmény.

Ha az első házasok kedvezményére jogosult házaspár mindkét tagja 25 éven aluli fiatal, akkor az első házasok kedvezmény első jogosultsági hónapja nem a házasságkötést követő hónap, hanem az a hónap, amelyet megelőző hónapban a házastársak valamelyike a 25. életévét betölti.
Pl. ha 2022. január hónapban két 25 éven aluli személy összeházasodik, és az egyikük 2022. július hónapban tölti be 25. életévét, akkor az első házasok kedvezményének első hónapja nem 2022. február hónap, hanem 2022. augusztus hónap lesz, így 2024. júliusig érvényesíthető ez a kedvezmény.

Ha a 25 év alatti fiatalok kedvezményére jogosult magánszemély családi kedvezményre is jogosult, de a jövedelme után a 25 év alatti fiatalok kedvezménye miatt már nincs SZJA-kötelezettség, akkor a családi kedvezményt a tb-járulékból mint családi járulékkedvezmény érvényesítheti.

Kedvezmény mértéke, érvényesítése

A kedvezmény mértéke adóévenként a jogosultsági hónapok és a KSH által közzétett, a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó bruttó átlagkereset szorzata.
2021. júliusban a bruttó átlagkereset 433 700 Ft/hó volt, így 2022. évben legfeljebb eddig az összegig érvényesíthető a kedvezmény.
Az alábbi táblázatban néhány példát mutatunk arra, hogy az egyes havi bér összegeknél ténylegesen milyen adómegtakarítással jár az új kedvezmény.

A kedvezmény kizárólag a személyi jövedelemadóból érvényesíthető, a fel nem használt összeg a tb-járuléknál nem vehető figyelembe.

Ha a jogosultság nem áll fenn a teljes adóévben, akkor csak a jogosultsági hónapokban megszerzett jövedelmekre vehető figyelembe. Ha egy jövedelemről nem állapítható meg, hogy az egyes hónapokra milyen összeg vonatkozik, akkor a jogosultsági hónapokkal arányos részt kell figyelembe venni.
Pl. 2022. 01-08. hónapokra vonatkozóan megbízási díjat kap egy fiatal, aki 2022. 07. 10-én tölti be 25. életévét. A megbízási díj utáni adóalap 1 000 000 Ft.
A 25 év alatti fiatalok kedvezményébe a 7 jogosultsági hónap és az összesen 8 hónapos időszak arányában számított összeg számít be, azaz 875 000 Ft.

Nyilatkozatok

A 25 év alatti fiatalok kedvezményének felső határa van, ezért a magánszemélynek a felelőssége, hogy csak annyit érvényesítsen, amennyire jogosult.
A 25 éven aluli fiatalok kedvezményét a kifizető automatikusan érvényesítheti. A fiatalnak kell külön nyilatkozatot adnia arról, ha a kedvezmény érvényesítésének mellőzését kéri vagy csak a jövedelem egy részére kívánja érvényesíteni azt.
Ha a meg nem tett nyilatkozat vagy a helytelen nyilatkozat miatt az éves bevallásban 10 ezer Ft-ot meghaladó adókülönbözete keletkezik a magánszemélynek, akkor a befizetési különbözet után 12% különbözeti-bírságot is fizetni kell.