A Tbj. 24/A. §-a szerint a családi kedvezményre jogosult biztosított családi járulékkedvezményre jogosult, melyet a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulékból, valamint a nyugdíjjárulékból érvényesíthet. A munkaerő-piaci járulék nem csökkenthető a kedvezménnyel.
A nem biztosított személyek (kiegészítő tevékenységű vállalkozók, szociális szövetkezet tagjai) nem érvényesíthetnek családi járulékkedvezményt. Az evás egyéni vállalkozók szintén nem vehetik igénybe a családi járulékkedvezményt, mert nincs SZJA-alapba tartozó jövedelmük.
A vállalkozók a családi járulékkedvezményt a vállalkozói kivétet, átalányban megállapított jövedelmet vagy a személyes közreműködői díjat terhelő járulékok erejéig érvényesíthetnek.
A vállalkozók esetén az érvényesíthető családi járulékkedvezménynek kettős korlátja van. Egyrészt figyelembe kell venni, hogy mennyi az SZJA-kedvezmény után fennmaradó összeg 16%-a, másrészt a jövedelem után mennyi járulékot fizet. Az érvényesíthető családi járulékkedvezmény az így kiszámított összeg közül az alacsonyabb.
Az alábbiakban példákon keresztül mutatjuk be a számítást.
1. példa 118.000 Ft/hó kivét, 2 kedvezményezett eltartott (125.000 Ft/hó családi kedvezmény)
SZJA-alap = 118.000 Ft jövedelem – 118.000 Ft = 0 Ft
Családi járulékkedvezmény alapja és az érvényesíthető összeg
a) (125.000 Ft – 118.000 Ft) * 16% = 1.120 Ft
b) 118.000 Ft * 17% = 8.260 Ft
Járulékok
Természetbeni egészségbiztosítási járulék
Számított 118.000 Ft * 1,5 * 4% = 7.080 Ft
- Családi járulékkedvezmény 1.120 Ft
= Fizetendő 5.960 Ft
Pénzbeli egészségbiztosítási járulék
Számított 118.000 Ft * 1,5% * 3% = 5.310 Ft
- Családi járulékkedvezmény 0 Ft
= Fizetendő 5.310 Ft
Nyugdíjjárulék
Számított 118.000 Ft * 10% = 11.800 Ft
- Családi járulékkedvezmény 0 Ft
= Fizetendő 11.800 Ft
2. példa 100.000 Ft/hó kivét, 3 kedvezményezett eltartott (618.750 Ft/hó családi kedvezmény)
SZJA-alap = 100.000 Ft jövedelem – 100.000 Ft = 0 Ft
Családi járulékkedvezmény alapja és az érvényesíthető összeg
a) (618.750 Ft – 100.000 Ft) * 16% = 83.000 Ft
b) 100.000 Ft * 17% = 17.000 Ft
Járulékok
Természetbeni egészségbiztosítási járulék
Számított 118.000 Ft * 1,5 * 4% = 7.080 Ft
- Családi járulékkedvezmény 7.080 Ft
= Fizetendő 0 Ft
Pénzbeli egészségbiztosítási járulék
Számított 118.000 Ft * 1,5% * 3% = 5.310 Ft
- Családi járulékkedvezmény 5.310 Ft
= Fizetendő 0 Ft
Nyugdíjjárulék
Számított 118.000 Ft * 10% = 11.800 Ft
- Családi járulékkedvezmény 4.610 Ft
= Fizetendő 7.190 Ft
3. példa 280.000 Ft/hó kivét, 3 kedvezményezett eltartott (618.750 Ft/hó családi kedvezmény)
SZJA-alap = 280.000 Ft jövedelem – 280.000 Ft = 0 Ft
Családi járulékkedvezmény alapja és az érvényesíthető összeg
a) (618.750 Ft – 280.000 Ft) * 16% = 54.200 Ft
b) 280.000 Ft * 17% = 47.600 Ft
Járulékok
Természetbeni egészségbiztosítási járulék
Számított 280.000 Ft * 4% = 11.200 Ft
- Családi járulékkedvezmény 11.200 Ft
= Fizetendő 0 Ft
Pénzbeli egészségbiztosítási járulék
Számított 280.000 Ft * 3% = 8.400 Ft
- Családi járulékkedvezmény 8.400 Ft
= Fizetendő 0 Ft
Nyugdíjjárulék
Számított 280.000 Ft * 10% = 28.000 Ft
- Családi járulékkedvezmény 28.000 Ft
= Fizetendő 0 Ft