Hírek

Több ügyfelünk is jelezte, hogy számítógépét megfertőzte egy úgynevezett zsaroló vírus, mely titkosítja a fájlokat.

A kártevő eltávolítására és a megelőzésre az alábbi cikket ajánljuk figyelmükbe.

CryptoWall 3.0 vírus eltávolítása

2016. 01. 21-én megjelent a 1608 bevallás új, 2.0 számú verziója, melyben a NAV javította az általunk jelzett, eltartottak adataival kapcsolatos alábbi két hibát.

1. Eltartottak adatainak kitöltése

A korábbi verzióban még kötelező volt az eltartott természetes azonosítónak, lakcímének megadása, azonban az SZJA-törvény 48. § (3) bekezdése szerint a családi kedvezményről szóló nyilatkozaton csak az eltartott adóazonosító jelének és nevének kitöltése szükséges, így az egyéb adatokat a munkáltatónak nem kell ismernie. (Ha a gyermeknek nincs adóazonosító jele, akkor az SZJA-törvény 84/ZS. § (5) bekezdése szerint helyette még 2016-ban a természetes azonosítói és lakcíme is elegendő.)

2. Eltartott adatainak hossza

A korábbi verzió kritikus hibát jelzett, ha az eltartottak összes adata együttesen a 256 karaktert meghaladta.

A javítással egyidejűleg a kitöltési útmutató is változott.

Kérjük, hogy szíveskedjenek a 1608 nyomtatvány új verzióját használni!

NAV 1608 nyomtatvány

A távoli segítségnyújtás előnye, hogy nem kell megvárnia, míg egy szakember elmegy az irodájába, szinte azonnal segítséget kap a probléma megoldásában. Nincs kiszállási díj, csak a munkával töltött időért kell fizetnie.

A telefonos tanácsadásra és hírlevélre előfizető ügyfeleink a távsegítség szolgáltatást 20% kedvezménnyel vehetik igénybe.

A szolgáltatás igénybevételéhez kattintson a weboldal bal oldalán található TeamViewer gombra.

RÉSZLETEKÉRT KATTINTSON IDE!

Az SZJA-törvény szerint az adóelőleget megállapító munkáltatónak nem minősülő, adóelőleg-levonásra kötelezett kifizetők által teljesített kifizetések esetén nem vehető figyelembe a családi kedvezmény és a személyi kedvezmény.

Cégünk élt az SZJA-törvény adta lehetőséggel, és a NAV felé egyedi számítási módszert jelentett be. A módszer lényege, hogy az egyéb kifizetések (pl. bérleti díj, megbízási díj) esetén is érvényesíthetők a kedvezmények.

A bejelentést a NAV visszaigazolta, így a bérszámfejtő programjaink felhasználói külön bejelentés nélkül is alkalmazhatják a módszert.

Az eltérő számítási mód bejelentésére kizárólag az SZJA-törvény alapján van lehetőség, a Tbj. szerint nincs. A családi kedvezményt érvényesítők csak az SZJA-előlegnél vehetik figyelembe a kedvezményt, családi járulékkedvezmény érvényesítésére nincs mód.

LETÖLTÉS - NAV VISSZAIGAZOLÁS

Osztalék jóváhagyása nemcsak a tárgyévi eredményből, hanem az eredménytartalék terhére is történhet.

Pl. tárgyévi adózott eredmény 10 millió Ft, jóváhagyott osztalék 15 millió Ft.

T413 Eredménytartalék - K99 Eredménytartalék igénybevétele osztalékra 5.000.000 Ft

T892 Jóváhagyott osztalék - K475 Osztalék 15.000.000 Ft

Eredménykimutatás

Ha a tárgyévben a cég veszteséges volt, de az eredménytartalékban megfelelő fedezet áll rendelkezésre, akkor is lehetséges osztalék jóváhagyása.

Pl. tárgyévi adózott eredmény -2 millió Ft, jóváhagyott osztalék 5 millió Ft.

T413 Eredménytartalék - K99 Eredménytartalék igénybevétele osztalékra 5.000.000 Ft

T892 Jóváhagyott osztalék - K475 Osztalék 5.000.000 Ft

Eredménykimutatás

Mint látható, veszteséges cég esetén a jóváhagyott osztalék és az eredménytartalék igénybevétele osztalékra összege megegyezik, a mérleg szerinti eredmény pedig a tényleges tárgyévi eredményt mutatja.

A 892 Jóváhagyott osztalék főkönyvi számla tartozik egyenlegét a 23. sorba, a 99 Eredménytartalék igénybevétele osztalékra főkönyvi számla követel egyenlegét a 22. sorba kell irányítani.

Osztalék jóváhagyása történhet a tárgyévi adózott eredmény és a korábbi évek ki nem osztott eredményéből az eredménytartalék terhére, figyelembe véve az osztalékfizetésre vonatkozó korlátozásokat (Sztv. 114. §).

A könyvelést az alábbi példán keresztül mutatjuk be:

• tárgyévi adózás előtti eredmény 1.000 ezer Ft;
• adófizetési kötelezettség: társasági adó 160 ezer Ft, társas vállalkozások különadója 40 ezer Ft;
• jóváhagyott osztalék 2.000 ezer Ft, ebből 1.200 ezer Ft eredménytartalékból behívott.

Könyvelése

1. Adófizetési kötelezettség

a) T8911 Társasági adó - K4611 Társasági adó 160.000 Ft

b) T8912 Különadó - K4612 Különadó 40.000 Ft

2. Eredménytartalék igénybe osztalékra

T413 Eredménytartalék - K99 Eredménytartalék igénybevétele osztalékra 1.200.000 Ft

3. Jóváhagyott osztalék

T892 Osztalék - K475 Osztalék 2.000.000 Ft

Főkönyvi számlák paraméterezése

Eredménykimutatás XII. sorába kerül a 8911. és 8912 tartozik egyenlege; a 22. sorba a 99. követel egyenlege, a 23. sorba a 892. tartozik egyenlege.

Amennyiben eredménytartalék igénybevétele történt osztalékra, akkor a mérleg szerinti eredmény csak 0 Ft lehet.

Több ügyfelünk is jelezte, hogy a PTGSZLAA adatszolgáltatásban érintett cégeknek gyakran több telephelye van, így nem tudják összevonni az adatokat egy nyomtatványra.

A problémát jeleztük a NAV felé. A mai napon azt a tájékoztatást kaptuk, hogy megoldották a problémát.

Lehetővé tették egy adózó több "alap" adatszolgáltatást is benyújtson, pénzátvételi helyenként külön-külön. Fontos, hogy egy pénzátvételi hely csak egy nyomtatványon szerepelhet.

(Megjegyezzük, hogy a könyvelőprogramból az összesített adatok átadhatók lesznek egy nyomtatványra is.)

A mai napon megjelent új verzióhoz új kitöltési útmutatót is kiadtak, mely már tartalmazza a fentieket is.

A Tbj. 24/A. §-a szerint a családi kedvezményre jogosult biztosított családi járulékkedvezményre jogosult, melyet a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulékból, valamint a nyugdíjjárulékból érvényesíthet. A munkaerő-piaci járulék nem csökkenthető a kedvezménnyel.

A nem biztosított személyek (kiegészítő tevékenységű vállalkozók, szociális szövetkezet tagjai) nem érvényesíthetnek családi járulékkedvezményt. Az evás egyéni vállalkozók szintén nem vehetik igénybe a családi járulékkedvezményt, mert nincs SZJA-alapba tartozó jövedelmük.

A vállalkozók a családi járulékkedvezményt a vállalkozói kivétet, átalányban megállapított jövedelmet vagy a személyes közreműködői díjat terhelő járulékok erejéig érvényesíthetnek.

A vállalkozók esetén az érvényesíthető családi járulékkedvezménynek kettős korlátja van. Egyrészt figyelembe kell venni, hogy mennyi az SZJA-kedvezmény után fennmaradó összeg 16%-a, másrészt a jövedelem után mennyi járulékot fizet. Az érvényesíthető családi járulékkedvezmény az így kiszámított összeg közül az alacsonyabb.

Az alábbiakban példákon keresztül mutatjuk be a számítást.

1. példa 118.000 Ft/hó kivét, 2 kedvezményezett eltartott (125.000 Ft/hó családi kedvezmény)

SZJA-alap = 118.000 Ft jövedelem – 118.000 Ft = 0 Ft

Családi járulékkedvezmény alapja és az érvényesíthető összeg

a) (125.000 Ft – 118.000 Ft) * 16% = 1.120 Ft

b) 118.000 Ft * 17% = 8.260 Ft

Járulékok

Természetbeni egészségbiztosítási járulék

Számított 118.000 Ft * 1,5 * 4% = 7.080 Ft

- Családi járulékkedvezmény 1.120 Ft

= Fizetendő 5.960 Ft

Pénzbeli egészségbiztosítási járulék

Számított 118.000 Ft * 1,5% * 3% = 5.310 Ft

- Családi járulékkedvezmény 0 Ft

= Fizetendő 5.310 Ft

Nyugdíjjárulék

Számított 118.000 Ft * 10% = 11.800 Ft

- Családi járulékkedvezmény 0 Ft

= Fizetendő 11.800 Ft

2. példa 100.000 Ft/hó kivét, 3 kedvezményezett eltartott (618.750 Ft/hó családi kedvezmény)

SZJA-alap = 100.000 Ft jövedelem – 100.000 Ft = 0 Ft

Családi járulékkedvezmény alapja és az érvényesíthető összeg

a) (618.750 Ft – 100.000 Ft) * 16% = 83.000 Ft

b) 100.000 Ft * 17% = 17.000 Ft

Járulékok

Természetbeni egészségbiztosítási járulék

Számított 118.000 Ft * 1,5 * 4% = 7.080 Ft

- Családi járulékkedvezmény 7.080 Ft

= Fizetendő 0 Ft

Pénzbeli egészségbiztosítási járulék

Számított 118.000 Ft * 1,5% * 3% = 5.310 Ft

- Családi járulékkedvezmény 5.310 Ft

= Fizetendő 0 Ft

Nyugdíjjárulék

Számított 118.000 Ft * 10% = 11.800 Ft

- Családi járulékkedvezmény 4.610 Ft

= Fizetendő 7.190 Ft

3. példa 280.000 Ft/hó kivét, 3 kedvezményezett eltartott (618.750 Ft/hó családi kedvezmény)

SZJA-alap = 280.000 Ft jövedelem – 280.000 Ft = 0 Ft

Családi járulékkedvezmény alapja és az érvényesíthető összeg

a) (618.750 Ft – 280.000 Ft) * 16% = 54.200 Ft

b) 280.000 Ft * 17% = 47.600 Ft

Járulékok

Természetbeni egészségbiztosítási járulék

Számított 280.000 Ft * 4% = 11.200 Ft

- Családi járulékkedvezmény 11.200 Ft

= Fizetendő 0 Ft

Pénzbeli egészségbiztosítási járulék

Számított 280.000 Ft * 3% = 8.400 Ft

- Családi járulékkedvezmény 8.400 Ft

= Fizetendő 0 Ft

Nyugdíjjárulék

Számított 280.000 Ft * 10% = 28.000 Ft

- Családi járulékkedvezmény 28.000 Ft

= Fizetendő 0 Ft

Az Mt. 146. § (3) d) pontja szerint az óra- és teljesítménybéreseknek a munkaszüneti napra a távolléti díj jár. 2013. augusztus 1-jén hatályba lépett az Mt. új, 146. § (4) bekezdése, mely szabályozza a keresőképtelenség idejére járó díjazást.

Mt. 146. § (4) A (3) bekezdés d) pontjától eltérően, ha a munkavállaló a munkaszüneti napon keresőképtelen, részére a távolléti díj hetven százaléka jár. Nem illeti meg távolléti díj, ha a keresőképtelenségére tekintettel táppénzben vagy baleseti táppénzben részesül.

Fontos, hogy különbséget kell tennünk a keresőképtelenség és a betegszabadság fogalma között, a keresőképtelenség tágabb definíció.

Az Mt. 124. és 126. §-ai alapján a munkaszüneti napra nem adható betegszabadság (nem használható az 1 - betegszabadság kód). A 146. § (4) bekezdés szerint a munkaszüneti napi keresőképtelenségre a távolléti díj 70%-a jár (8-as kód). Ez a távollét nem számít be az éves 15 nap betegszabadságba sem!

Mivel a havibéres dolgozónak nem jár díjazás a munkaszüneti napra (mely akkor is igaz, ha ő munkaszüneti napon keresőképtelen), így az új távollét kód náluk nem használható.

Az Mt. távolléti díjra, alapbérre vonatkozó módosításai 2013. augusztus 1-jétől lépnek hatályba.

Több cikkben tévesen jelent meg, hogy a szabályokat már a júliusi bérszámfejtésnél lehet alkalmazni.

Nincs semmilyen speciális hatályba léptető vagy átmeneti rendelkezés, mely lehetővég tenné a júliusi bérszámfejtéseknél az alkalmazást.

A módosult távolléti díj számítást először a 2013. augusztusi bérek számfejtésénél lehet alkalmazni!