Néhány napja megjelent a gyermeket nevelő magánszemélyek adóvisszatérítésének szabályairól szóló 560/2021. Kormányrendelet. Bár ezzel a kedvezménnyel kapcsolatban a munkáltatóknak, így a bérszámfejtőknek sincs feladatuk, azonban a dolgozók várhatóan mégis őket fogják keresni problémáikkal, kérdéseikkel.

Kinek jár a kedvezmény?

Minden olyan személynek jár az adóvisszatérítés, aki 2021-ben legalább 1 napig családi kedvezményre jogosult. Ez azoknak a személyeknek is jár, akik bár jogosultak, de nem veszik igénybe a kedvezményt, illetve nem ők veszik igénybe.
A családi kedvezményre való jogosultak körét az SZJA-törvényben találjuk meg, ők az alábbiak:
- az a magánszemély, aki gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult, továbbá a jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastársa (kivéve gyermekotthon, szociális intézmény, javítóintézet vezetőjeként, igazgatójaként az elhelyezett gyermekre tekintettel);
- várandós nő és a vele közös háztartásban élő házastársa (várandósság 91. napjától);
- családi pótlékra saját jogán jogosult gyermek;
- rokkantsági járadékban részesülő magánszemély.

Mekkora kedvezmény jár?

Az adóvisszatérítés összege az adóalap-kedvezmények levonása utáni összevont adóalapot (pl. munkabérből, vállalkozói kivétből, ingatlan bérbeadásból származó jövedelmeket) terhelő adó összege. Az összevont adóalapból tehát először a magánszemélyt megillető kedvezményeket (négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, első házasok kedvezménye, családi kedvezmény) kell figyelembe venni, majd az adóvisszatérítést az ezt követően megmaradt adóból lehet igénybe venni.
A négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye a teljes bérnek minősülő, nem önálló tevékenységből származó jövedelmekre, valamint meghatározott önálló tevékenységből származó jövedelmekre terjed ki, ezek után nincs adókötelezettség, így ebből adóvisszatérítés sem járhat. Ha azonban van olyan jövedelme, amelyre a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye nem terjed ki (pl. ingatlan bérbeadásból származó jövedelem), akkor annak adójából jogosult lehet a személy az adóvisszatérítésre is.

A kedvezmény felső határa a 2020. december havi KSH szerinti nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset tizenkétszeresének 15%-a, ezer Ft-ra kerekítve.

449 400 Ft/hó * 12 hó * 15% = 808 920 Ft, azaz kerekítve 809 000 Ft

Nem jár visszatérítés a nem összevonandó jövedelmeket (pl. osztalékot, árfolyamnyereséget) terhelő adóból.

1. példa: 300 000 Ft/hó munkabér, 2 fő kedvezményezett eltartott.

2. példa: 500 000 Ft/hó munkabér, 1 fő kedvezményezett eltartott, de a családi kedvezményt nem a magánszemély, hanem a házastárs érvényesíti.

3. példa: 800 000 Ft/hó munkabér, 1 fő kedvezményezett eltartott.

Akiknek a visszatérítendő összege 1 Ft és 999 Ft közé esik, azoknak egységesen 1 000 Ft-ot térítenek vissza.

Fontos, hogy az éves bevallásban a kedvezmények (pl. családi kedvezmény) házastárssal, élettárssal történő megosztáskor körültekintően járjanak el, hogy az adóvisszatérítés összegét családi szinten maximalizálni tudják.

Ekhoból és katából érvényesíthető kedvezmény

A kedvezmény nemcsak az SZJA-ból érvényesíthető, hanem az ekhoból és a katából is.

Az ekho szerint adózó, 2021 bármely napján családi kedvezményre jogosult személy az ekhonak a 9,5%-os SZJA részéből jogosult a kedvezményre.
Az ekho-kedvezmény csak az SZJA-ból igénybe vett kedvezmény után érvényesíthető, és ezek együttes összege legfeljebb a felső határ (809 000 Ft) lehet.

Azok a kisadózók, akik 2021-ben legalább 1 napon családi kedvezményre jogosultak, szintén igénybe vehetnek kedvezményt. Ez a tételes adó 25%-a.
Ha a kisadózónak a veszélyhelyzetre tekintettel nem kellett katát fizetnie, akkor arra tekintettel természetesen a visszatérítés sem jár.
A katából történő visszatérítés az SZJA-ból, illetve az ekhoból érvényesített kedvezményt követően jár.

4. példa: 350 000 Ft/hó munkabér, 1 500 000 Ft/év ekhos jövedelem, katás egyéni vállalkozóként 25 000 Ft/hó tételes kata.

Határidők, feladatok

1. Nyilatkozat 2021. 12. 31-ig kiutaláshoz szükséges adatokról

Az adóvisszatérítés-előleg kifizetésének megkönnyítése érdekében a NAV felé nyilatkozat tehető 2021. 12. 31-ig. A nyilatkozat megtétele nem kötelező. Azoknak érdemes megtenniük a nyilatkozatot, akik bár jogosultak a családi pótlékra, de nem a részükre folyósítja a MÁK.
A nyilatkozatban fel kell tüntetni:
- kifizetés adatait (bankszámlaszámot vagy postai utalási címet);
- valamennyi kedvezményezett eltartott személy nevét és adóazonosító jelét, akire tekintettel családi kedvezményre jogosult a magánszemély;
- ha magzatra tekintettel jogosult a személy a kedvezményre, akkor ennek tényét;
- annak a magánszemélynek a nevét és adóazonosító jelét, aki ugyanarra a kedvezményezett eltartottra tekintettel jogosult a családi kedvezményre.
A nyilatkozat megtételéhez szükséges VISSZADO nyomtatványt a NAV várhatóan október végén teszi közzé.

2. Előleg kiutalása 2022. 02. 15-ig

Ha a magánszemély kedvezményre való jogosultságát a NAV meg tudja állapítani (pl. 2021. 12. 31-ig megtett nyilatkozat, adatszolgáltatások, havi járulékbevallások alapján), a kiutaláshoz szükséges adatok rendelkezésre állnak (2021. 12. 31-ig megtett nyilatkozat vagy MÁK adatszolgáltatása alapján), és a magánszemély még nem adta be a 2021. évi SZJA-bevallását, akkor a NAV előleget fog folyósítani.
Az előleg összege a kifizetők által levont adóelőleg, de legfeljebb a kedvezmény felső határa (809 000 Ft).
Fontos, hogy aki nem kapta meg az előleget, mert valamilyen adat nem állt a NAV rendelkezésére, akkor nem esik el tőle, azt az SZJA-bevallásában tudja érvényesíteni.

3. Bevallási tervezet, bevallás

A tényleges adóvisszatérítést a bevallási tervezetben vagy az SZJA-bevallásban lehet érvényesíteni.
A NAV a rendelkezésére álló adatok alapján a bevallási tervezetben is szerepeltetni fogja az adóvisszatérítés összegét. Ha az onnan hiányzik, de a magánszemély jogosult a kedvezményre, akkor a bevallási tervezet módosításával érvényesítheti azt.
A bevallási tervezet elfogadásakor, az SZJA-bevallás benyújtásakor a bevallásban szerepeltetni kell
- a kedvezményezett eltartottak nevét és adóazonosító jelét,
- magzatra tekintettel járó kedvezmény esetén a jogosultság jogcímét,
- a kedvezmény összegét, - a kiutaláshoz szükséges adatokat (bankszámlaszámot vagy postai utalási címet),
- annak a magánszemélynek a nevét és adóazonosító jelét, aki ugyanarra a kedvezményezett eltartottra tekintettel jogosult a családi kedvezményre.

Azoknak is SZJA-bevallást kell beadniuk és abban SZJA-kedvezményként szerepeltetniük az adóvisszatérítés összegét, akik az ekhoból vagy a katából érvényesítik azt. Emiatt a kisadózók részére akkor is készül bevallási tervezet, ha egyébként nincs SZJA-köteles jövedelmük.